La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat) actualizó su Catálogo de Esquemas de Alto Riesgo Fiscal con la incorporación de 11 nuevas modalidades, elevando a 35 el total de operaciones consideradas de posible riesgo para la recaudación tributaria. Estas prácticas, según la entidad, podrían configurar elusión tributaria, simulación o uso indebido de beneficios fiscales.
Los nuevos esquemas, incluidos en la versión 4.0 del catálogo, abarcan operaciones con empresas vinculadas, cooperativas, reorganizaciones societarias y otras estructuras que podrían emplearse para reducir el pago del Impuesto a la Renta empresarial y del Impuesto General a las Ventas (IGV). La administración tributaria advirtió que, de corresponder, estos casos serían evaluados bajo la Norma XVI del Código Tributario, además de otras normas antielusivas y de precios de transferencia.
La Sunat precisó que el catálogo describe operaciones que podrían ser utilizadas para disminuir la carga fiscal de manera indebida, y que la identificación de estos esquemas busca alertar a los contribuyentes sobre prácticas de alto riesgo. Con esta actualización, la entidad refuerza su labor de fiscalización y prevención de la elusión tributaria en el país.
Sunat incorpora 11 nuevos esquemas al Catálogo de Alto Riesgo Fiscal
La Sunat sumó 11 modalidades a la versión 4.0 de su Catálogo de Alto Riesgo Fiscal. Entre ellas figuran la construcción de un campus universitario mediante una empresa vinculada sin sustancia y la deducción de gastos por arrendamiento; líneas de crédito comercial disfrazadas de préstamos de una Cooperativa de Ahorro y Crédito; y la compra apalancada de acciones (Leveraged Buy Out – LBO) con fusión inversa y traslado de gastos financieros. También se incluyen la enajenación directa de acciones capitalizando prima; préstamos encubiertos como contribuciones a contratos de asociación en participación; y distribución de dividendos a través de la capitalización de utilidades seguida de la venta de acciones liberadas. Otras prácticas detectadas son la transferencia de inmuebles bajo un esquema de escisión y extinción del derecho de superficie, así como transferencias de propiedades para luego enajenarlas y reducir la carga fiscal. Se suman préstamos dinerarios que aparentan ser aportes de capital en sociedades interpuestas con posterior reorganización societaria; el uso de arrendamiento financiero para depreciación acelerada y transferencia de inmuebles a accionistas para su posterior arrendamiento; y préstamos dinerarios bajo la apariencia de aportes de capital en trámite.
Empresas vinculadas, operaciones financieras y paraísos fiscales entre las señales de alerta
Carlos Rojas, intendente nacional de Estrategias y Riesgos de la Sunat, señaló a RPP que los principales riesgos tributarios en los casos más complejos recaen sobre el IGV y el Impuesto a la Renta empresarial, debido al alto impacto económico de estos tributos y a que las contingencias detectadas pueden involucrar sumas significativas. La publicación de estos esquemas, explicó, busca transparentar cómo la administración tributaria identifica nuevas modalidades de riesgo y alertar a los contribuyentes antes de que estas prácticas se generalicen. Entre los patrones identificados por la Sunat figuran el uso de empresas sin sustancia económica o de fachada, operaciones entre empresas vinculadas con precios inusuales, la transferencia de rentas mediante empresas interpuestas y la utilización de compañías ubicadas en paraísos fiscales, mecanismos que podrían emplearse para reducir indebidamente la carga tributaria. Las operaciones suelen involucrar principalmente el IGV y el Impuesto a la Renta empresarial por el volumen de las transacciones. Uno de los esquemas descritos corresponde a empresas, como tiendas por departamento, que crean una entidad financiera bajo su control para ofrecer tarjetas de crédito a sus clientes. Cooperativas y universidades también figuran entre los casos expuestos por la Sunat.La Sunat identificó que los intereses generados se registraban como ingresos de la cooperativa y no de la empresa que realizaba la actividad comercial, mientras que los compradores, aunque figuraban formalmente como socios de la cooperativa, desconocían esa condición. De esta forma, la empresa evitaba pagar el 29,5% del Impuesto a la Renta y el 18% del IGV. Bajo esta modalidad, el ente recaudador detectó alrededor de 40 entidades financieras que otorgaron aproximadamente S/31 millones en créditos.
Otra de las nuevas prácticas de posible elusión tributaria involucra a universidades que construyen sus campus a través de empresas vinculadas, creadas específicamente para el proyecto inmobiliario. Luego, estas empresas arriendan el inmueble a la propia universidad. Según la Sunat, esta estructura permite deducir los pagos por arrendamiento en lugar de reconocer únicamente la depreciación de la edificación, reduciendo así la carga del Impuesto a la Renta. La entidad señaló que, según el Reporte Local de Precios de Transferencia, en los últimos tres ejercicios, 1.788 contribuyentes registraron en promedio S/4.500 millones en egresos por arrendamientos con empresas vinculadas de su mismo grupo económico.
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