Sunat suma 11 nuevas figuras a su catálogo de riesgo fiscal: operaciones con vinculadas, cooperativas y reestructuraciones para reducir impuestos

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat) amplió su Catálogo de Esquemas de Alto Riesgo Fiscal con 11 nuevas modalidades que algunas empresas emplearían para pagar menos impuestos. Con esta actualización, la versión 4.0 del documento reúne ahora 35 esquemas considerados de alto riesgo para la recaudación, según informó la entidad.

Carlos Rojas, intendente nacional de Estrategias y Riesgos de la Sunat, explicó que el objetivo de hacer públicos estos casos es transparentar la forma en que la administración detecta nuevas prácticas de riesgo y alertar a los contribuyentes antes de que se masifiquen. “Normalmente, en casos de alta complejidad, los impuestos principales que pueden tener un impacto de riesgos son el Impuesto General a las Ventas, así como el Impuesto a la Renta empresarial. Generalmente son de alto impacto. Son montos posiblemente bastante considerables”, declaró a RPP.

De acuerdo con Rojas, las operaciones descritas en estos esquemas involucran principalmente el Impuesto General a las Ventas (IGV) y el Impuesto a la Renta empresarial, debido al volumen de las transacciones. La Sunat precisó que estas figuras describen operaciones que podrían configurar elusión tributaria, simulación o uso indebido de beneficios fiscales, por lo que, de corresponder, podrían ser evaluadas bajo la Norma XVI del Código Tributario, además de otras normas antielusivas y de precios de transferencia.

Los 11 nuevos esquemas incorporados por la Sunat son los siguientes:

1. Construcción de un campus universitario a través de una empresa vinculada sin sustancia económica para deducir gastos por arrendamiento.
2. Línea de crédito comercial bajo la apariencia de préstamos de una cooperativa de ahorro y crédito.
3. Compra apalancada de acciones (Leveraged Buy Out o LBO) con fusión inversa y traslado de gastos financieros.
4. Enajenación directa de acciones mediante capitalización de prima.
5. Préstamo encubierto mediante un contrato de asociación en participación.
6. Distribución de dividendos mediante capitalización de utilidades y posterior venta de acciones liberadas.
7. Transferencia de inmuebles bajo un esquema de escisión y extinción del derecho de superficie.
8. Transferencias de inmuebles para su posterior venta con el fin de disminuir la carga tributaria.
9. Préstamo dinerario bajo apariencia de aporte de capital en una sociedad interpuesta y posterior reorganización societaria.
10. Uso del arrendamiento financiero para aplicar depreciación acelerada y posterior transferencia de inmuebles a accionistas para su arrendamiento.
11. Préstamo dinerario bajo la apariencia de aporte de capital en trámite.

Rojas precisó que estos patrones no se limitan a un sector económico específico, sino que pueden manifestarse en diversas actividades. Entre las señales de alerta que la Sunat considera comunes, el funcionario mencionó “la utilización de empresas sin sustancia económica, la interposición de empresas también de fachada o que efectivamente sirven para pagar menos impuestos, operaciones donde podría haber algún tipo de incidencia en los precios entre empresas vinculadas que no sean comunes, la interposición de empresas a través de las cuales se transfieren rentas o utilidades y la utilización, en algunos casos, de empresas que en el argot común de la tributación se denominan paraísos fiscales”. Uno de los nuevos esquemas identificados es el denominado “Línea de crédito comercial bajo la apariencia de préstamos de una Cooperativa de Ahorro y Crédito”. En este caso, empresas como tiendas por departamento crean una entidad financiera bajo su control para ofrecer tarjetas de crédito a sus clientes, con pagos fraccionados e intereses. Aunque los compradores son inscritos formalmente como socios de la cooperativa, la Sunat detectó que en la práctica estos usuarios desconocían esa condición. Los intereses generados por los créditos eran registrados como ingresos de la cooperativa y no de la empresa que realmente realizaba la actividad comercial, lo que permitía a esta última evitar el pago del 29,5 % del Impuesto a la Renta y del 18 % del Impuesto General a las Ventas (IGV) aplicables a operaciones de financiamiento comercial. La administración tributaria informó que ha identificado alrededor de 40 entidades financieras con aproximadamente S/ 31 millones en créditos otorgados bajo esta figura, lo que implica un análisis riguroso para asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Otro de los esquemas detectados corresponde a universidades que construyen sus campus mediante empresas vinculadas creadas específicamente para desarrollar el proyecto inmobiliario y luego arrendar el inmueble a la propia universidad. Según la Sunat, esta estructura busca reducir la carga del Impuesto a la Renta al permitir deducir pagos por arrendamiento en lugar de reconocer solo la depreciación de la edificación. La entidad detalló que, de acuerdo con el Reporte Local de Precios de Transferencia, en los últimos tres ejercicios un total de 1.788 contribuyentes registraron en promedio S/ 4.500 millones en egresos por arrendamientos con empresas vinculadas a su mismo grupo económico.

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